个人所得税汇算退税政策4 | 个人申报办理渠道、流程、计算填写方法

个人所得税综合所得年度汇算清缴退税办税指引

第五章 个人该如何办理年度汇算申报?

办理年度汇算主要有三种方式:自己办、单位代办、请人代办。

一是自己办理,即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

二是单位代办,即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算,也可以请教单位如何通过手机或者自然人电 子税务局自行办理。需要注意的是,如您选择单位代办年度汇 算,需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认;同时,如 您还有单位以外的收入,或者单位不掌握的扣除项目,需一并 提交单位,并对其真实性、准确性、完整性负责。

三是请人代办,即委托涉税专业服务机构或其他单位及个 人办理。选择这种方式,您需要与受托人签订委托授权书。

【政策规定】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 44 号)第 六条。

5.1 想自己个人办理年度汇算,我该如何办?

办理年度汇算,您主要需要填写纳税申报表(个人所得 税年度自行纳税申报表);如果有新增或者调整本人重要基础信息(如有效联系方式、银行卡)、专项附加扣除信息等扣除信息,需要对相应信息进行补充或更新。上述事项均可通过手 机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道“随时随地”办 理。如您不方便使用网络,也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

【特别提醒】手机 APP 和自然人电子税务局申报,都是 免费的。千万勿用非官方软件办理,以防上当受骗!

5.1.1 有哪些申报渠道可供选择?

手机个人所得税 APP、自然人电子税务局可以方便快捷地 通过网络远程办理年度汇算,推荐您使用该方式,并根据软件 提示和引导完成申报。网络方式办理年度汇算的,获得退税时 间相对更快,缴税更加便捷,还可以随时关注本人的申报、退 税(补税)进度。

如果您不方便网上办理,也可以至主管税务机关办税服 务厅办理,或者将填写好的申报表及相关资料邮寄至指定的税 务机关。

1.手机个人所得税 APP 申报

手机申报,适合绝大部分收入、扣除事项相对简单且没 有境外所得的纳税人。手机 APP 将为您提供以下服务:

(1)方便快捷办理年度汇算,并按一定规则预填部分申报信息,申报过程中给予相应提示提醒,根据申报情况自动计 算应退(补)税款,帮助您准确完成申报。

(2)查询退税进度;核验退税银行卡;获得退税时间较 其他申报渠道更短(与自然人电子税务局一样)。

(3)提供多种缴税方式(网上银行、第三方支付等)。

(4)随时查询本人的收入纳税情况等信息。

(5)如您申报存在问题可获取税务机关点对点的提示等。

【小贴士:个人所得税 APP 下载】 您可在各大主流手机应用市场搜索 国家税务总局发布的“个人所得税”并下载安装(请认准正版图标)。您还可以登录国家税务总局、自然人电子税 务局,扫码下载。

图片 | 国税局官方个人所得税手机APP下载二维码长按识别,或者下载到手机内再识别
图片 | 国税局官方个人所得税手机APP下载二维码
长按识别,或者下载到手机内再识别
图片 | 个人通过个人所得税手机APP办理汇算退税
图片 | 个人通过个人所得税手机APP办理汇算退税

2.自然人电子税务局申报

电脑屏幕较手机大、显示信息多,适合收入、扣除等事 项较多、情况较复杂的纳税人。电子税务局将提供以下服务:

(1)方便快捷办理年度汇算,并按一定规则预填部分申 报信息;申报过程中给予相应提示提醒,根据申报情况自动计 算应退(补)税款,帮助您准确完成申报。

(2)查询退税进度;核验退税银行卡;获得退税时间较 其他申报渠道更短(与手机 APP 一样)。

(3)提供多种缴税方式(网上银行、第三方支付等)。

(4)随时查询本人的收入纳税情况等信息。

(5)如您申报存在问题可获取税务机关点对点的提示等。

【小贴士:自然人电子税务局网址】https://etax.chinatax.gov.cn

3.办税服务厅申报

建议您至您的主管税务机关(参见《个人所得税汇算退税政策3 | 办理时间、地点、所需资料查询》第三章 3.1)办税服务 专厅或者专区办理申报。采用该种方式申报的,需要您填写纳 税申报表,并携带本人有效身份证件。

为节约您的时间,建议您可咨询或者预约后上门办理。

【小贴士:办税服务厅或者年度汇算服务专区申报流程】

您可查看本指引第三章(3.1)确定年度汇算地,然后至该地主管 税务机关提交申报资料。通常按照以下流程办理(各地略有不同):

(1)自行或在专业人士辅导下填写纸质纳税申报表;

(2)由导税人员根据纳税人实际情况引导至网上办理区域或窗口 区域。现场如有排队叫号机,可取号排队办理。

(3)在网上办理区域办理的,可向现场咨询辅导人员寻求帮助; 在窗口办理的,如您填写的申报表有错误或者携带资料不全,窗口人 员会告知您补正后办理。

(4)申报结束后申请退税,或者通过 POS 机刷卡等方式缴税。

4.邮寄申报

请您填报申报表并准备好相应的资料信息,并根据自己 实际情况,将申报表寄送至相应地址:

(1)有任职受雇单位的,需将申报表寄送至任职受雇单位所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局公告指定的税务机关;

(2)没有任职受雇单位的,寄送至户籍或者经常居住地 所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局公告指定的税 务机关。

【特别提醒】为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不必 要的麻烦,请您注意以下事项:

1.请务必清晰、准确、完整地在申报表填写相关信息,尤其是姓 名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息;为提高辩识度,寄送 的申报表,建议使用电脑填报并打印后签字。

2.请您将申报表一式两份寄送至邮寄申报受理机关。

3.请提供您真实的联系方式。否则有可能因您提供的联系方式不 正确或缺失,致使税务机关无法联系到您,可能导致您无法收到退税 或者及时补税,从而遭受不必要的税收损失。

【特别说明】因邮寄申报过程中,邮寄、拆封、核对和录入需要 时间,通过该方式申报并申请退税的,退税周期比网络申报长。

【小贴士:邮寄申报流程】

1.获取申报表;

2.准备年度汇算需要报送的资料;

3.填写申报表;

4.将申报表等资料邮寄到指定的税务局;

5.申请退税的,随申报表一并申请;应当补税的,寄送申报资料 后,关注并及时查询受理情况,并根据受理情况办理补税。

如果您填写的申报信息有误或者提供资料不全,税务局会联系您 补正后重新邮寄。

【小贴士:邮寄申报如何确定申报日期?】

邮寄申报的具体日期,以邮政部门收寄日戳日期为准。如果因您 的申报信息或者资料不全,税务局要求您重新补正资料的,以您重新 补正后收寄时间为准。

【小贴士:我的申报表要邮寄到哪里?】

您需要将申报表邮寄至您主管税务局所在省(自治区、直辖市、 计划单列市)税务局指定的邮寄地址。具体可登录各省税务局门户网 站查询。

【小贴士:我如何知道自己的申报受理情况?】

如果您的邮寄申报已经被税务局受理,税务机关会通过个人所得税 APP、自然人电子税务局、短信、电话等方式中的一种或几种通知您, 请您留意。

【小贴士:哪些情形下税务局可能不受理我的邮寄申报?】

如果您的邮寄申报存在以下情形的,税务机关不予受理:

1.邮寄申报资料不齐全;

2.申报信息填写不完整、不清晰、不准确或者字迹无法辨认;

3.邮寄申报填写信息存在应纳税额计算适用公式、税率错误或者 其他逻辑错误;

4.填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致;

5.向不属于年度汇算地省税务局指定的邮寄申报受理机关邮寄申 报资料。

【小贴士:我的邮寄申报不符合受理条件我该怎么办?】

您需要补正补齐申报资料或者选择正确邮寄对象后重新办理邮寄 申报,也可以选择其他的方式办理申报。

5.1.2 我应该填报哪类申报表?

1.选择网络方式申报的,不需要再填写纸质申报表。可 以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局直接填报相关 信息,生成申报数据。

2.选择非网络申报方式的(办税服务厅、邮寄申报), 需要填写《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表分为 A 表、 B 表、简易版和问答版三种,您可以根据您的实际情况选择其 一填报即可。

(1)如您确定本人 2019 年度综合所得全年收入额不超过 6 万元且需要申请退税,您可填报《个人所得税年度自行纳 税申报表(简易版)》,只需确认已预缴税额、填写本人银行 账户信息,即可快捷申请退税;

(2)如您不符合填报简易版申报表的条件,也不太了解个人所得税有关政策规定,建议您选用《个人所得税年度自行 纳税申报表(问答版)》;

(3)如果您掌握一定的个人所得税知识,您可以选用《个人所得税年度自行纳税申报表(A 表)》填报。

(4)如果您办理年度汇算时,还有需要申报的境外所得, 您需填报《个人所得税年度自行纳税申报表(B 表)》,并至 主管税务机关办理申报。

【小贴士:如何计算收入额?】

“收入”和“收入额”,是综合所得个人所得税计算过程中的专业名词。

“收入”,通俗讲即毛收入,也就是常说的税前收入。 “收入额”,是计算税款过程中的一个名词。依据税法,工资薪金所得以全部收入为收入额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的 收入额再减按百分之七十计算。具体来说:

工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)

稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%

特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)

【小贴士: 从哪里获取年度汇算申报表?】

登录国家税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/)下载或到办税服务厅领取。如果您采用网络申报方式,则您只需在线填写信 息生成申报表,无需再填写纸质申报表。

5.1.3 除申报表外,我还需要报送其他资料吗?

一般情况下不需要。但如您存在以下情形,需同时附报 相关信息:

1.自然人重要基础信息(手机等有效联系方式、银行卡) 发生变化的,需要报送《个人所得税基础信息表(B 表)》, 提供最新的基础信息;

2.新增申报享受专项附加扣除或者相关信息发生变化的, 需要补充或者更新相关信息;

3.新增申报商业健康保险扣除的,需要报送《商业健康 保险税前扣除情况明细表》,提供税优识别码、保单生效日期、 保费、扣除金额等信息。

4.新增申报税收递延型商业养老保险扣除的,需要报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》,提供 税延养老账户编号、报税校验码 、保费 、扣除金额等信息。

5.申报准予扣除的公益慈善捐赠的,需要报送《个人所 得税公益慈善捐赠扣除明细表》,提供受赠单位名称、捐赠金 额、凭证号等信息。

6.申报减免个人所得税的,需要提供《个人所得税减免税事项报告表》,说明减免类型和金额等。

7.如您还有境外所得,申报境外所得税收抵免的,除另 有规定外,应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税 证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证。

5.1.4 使用税务机关提供的预填申报数据办理年度汇算常见问题

【小贴士:哪个渠道可以享受税务机关提供的预填申报数据服务】

您可通过个人所得税 APP 和自然人电子税务局办理年度汇算申报 体验该项服务。

【小贴士:税务机关预填了申报数据,是不是就不用申报了?】

不是。预填申报数据,只是税务机关提供的一项服务,不能替代 您的申报义务。

【小贴士:是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了?错 了也不用承担法律责任?】

不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施,是 为了方便纳税人,事先根据扣缴单位申报数据等按一定规则填写的, 纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此, 需要纳税人根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。

【小贴士:我用手机选择预填服务办申报时,为什么我有劳务报 酬但相应栏次却显示“0”?】

大多数人的劳务报酬和稿酬收入比较零散,来源不固定。为便于 纳税人更好地理清并确认自己的收入,您需要点击劳务报酬(或稿酬 等),通过【新增】查询导入并确认本人实际取得的相关收入。

【小贴士:我的全年一次性奖金,是怎么预填的?】

对综合所得(含一次性奖金)年收入额超过 6 万元的纳税人,税 务机关预填的申报数据中,不包括单独计税的全年一次性奖金。如纳 税人选择将其并入综合所得计税,需在工资薪金栏次通过“奖金计税 方式选择”将其并入。

【小贴士:标准申报时,除了预填的收入以外,还有其他收入, 是不是就不能使用预填功能了?】

可以使用。您只需在预填数据的基础上,将其他收入在对应的所 得项目处,通过新增补充完整。

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