个人所得税汇算退税政策4 | 个人申报办理渠道、流程、计算填写方法

第五章 个人该如何办理年度汇算申报？

办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位代办、请人代办。

一是自己办理，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

二是单位代办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电 子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇 算，需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认；同时，如 您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并 提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。

三是请人代办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个 人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。

【政策规定】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44 号）第 六条。

5.1 想自己个人办理年度汇算，我该如何办？

办理年度汇算，您主要需要填写纳税申报表（个人所得 税年度自行纳税申报表）；如果有新增或者调整本人重要基础信息（如有效联系方式、银行卡）、专项附加扣除信息等扣除信息，需要对相应信息进行补充或更新。上述事项均可通过手 机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道“随时随地”办 理。如您不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

【特别提醒】手机 APP 和自然人电子税务局申报，都是 免费的。千万勿用非官方软件办理，以防上当受骗！

5.1.1 有哪些申报渠道可供选择？

手机个人所得税 APP、自然人电子税务局可以方便快捷地 通过网络远程办理年度汇算，推荐您使用该方式，并根据软件 提示和引导完成申报。网络方式办理年度汇算的，获得退税时 间相对更快，缴税更加便捷，还可以随时关注本人的申报、退 税（补税）进度。

如果您不方便网上办理，也可以至主管税务机关办税服 务厅办理，或者将填写好的申报表及相关资料邮寄至指定的税 务机关。

1.手机个人所得税 APP 申报

手机申报，适合绝大部分收入、扣除事项相对简单且没 有境外所得的纳税人。手机 APP 将为您提供以下服务：

（1）方便快捷办理年度汇算，并按一定规则预填部分申报信息，申报过程中给予相应提示提醒，根据申报情况自动计 算应退（补）税款，帮助您准确完成申报。

（2）查询退税进度；核验退税银行卡；获得退税时间较 其他申报渠道更短（与自然人电子税务局一样）。

（3）提供多种缴税方式（网上银行、第三方支付等）。

（4）随时查询本人的收入纳税情况等信息。

（5）如您申报存在问题可获取税务机关点对点的提示等。

【小贴士：个人所得税 APP 下载】 您可在各大主流手机应用市场搜索 国家税务总局发布的“个人所得税”并下载安装（请认准正版图标）。您还可以登录国家税务总局、自然人电子税 务局，扫码下载。

2.自然人电子税务局申报

电脑屏幕较手机大、显示信息多，适合收入、扣除等事 项较多、情况较复杂的纳税人。电子税务局将提供以下服务：

（1）方便快捷办理年度汇算，并按一定规则预填部分申 报信息；申报过程中给予相应提示提醒，根据申报情况自动计 算应退（补）税款，帮助您准确完成申报。

（2）查询退税进度；核验退税银行卡；获得退税时间较 其他申报渠道更短（与手机 APP 一样）。

（3）提供多种缴税方式（网上银行、第三方支付等）。

（4）随时查询本人的收入纳税情况等信息。

（5）如您申报存在问题可获取税务机关点对点的提示等。

【小贴士：自然人电子税务局网址】https://etax.chinatax.gov.cn

3.办税服务厅申报

建议您至您的主管税务机关（参见《个人所得税汇算退税政策3 | 办理时间、地点、所需资料查询》第三章 3.1）办税服务 专厅或者专区办理申报。采用该种方式申报的，需要您填写纳 税申报表，并携带本人有效身份证件。

为节约您的时间，建议您可咨询或者预约后上门办理。

【小贴士：办税服务厅或者年度汇算服务专区申报流程】

您可查看本指引第三章（3.1）确定年度汇算地，然后至该地主管 税务机关提交申报资料。通常按照以下流程办理（各地略有不同）：

（1）自行或在专业人士辅导下填写纸质纳税申报表；

（2）由导税人员根据纳税人实际情况引导至网上办理区域或窗口 区域。现场如有排队叫号机，可取号排队办理。

（3）在网上办理区域办理的，可向现场咨询辅导人员寻求帮助； 在窗口办理的，如您填写的申报表有错误或者携带资料不全，窗口人 员会告知您补正后办理。

（4）申报结束后申请退税，或者通过 POS 机刷卡等方式缴税。

4.邮寄申报

请您填报申报表并准备好相应的资料信息，并根据自己 实际情况，将申报表寄送至相应地址：

（1）有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公告指定的税务机关；

（2）没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常居住地 所在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公告指定的税 务机关。

【特别提醒】为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不必 要的麻烦，请您注意以下事项：

1.请务必清晰、准确、完整地在申报表填写相关信息，尤其是姓 名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息；为提高辩识度，寄送 的申报表，建议使用电脑填报并打印后签字。

2.请您将申报表一式两份寄送至邮寄申报受理机关。

3.请提供您真实的联系方式。否则有可能因您提供的联系方式不 正确或缺失，致使税务机关无法联系到您，可能导致您无法收到退税 或者及时补税，从而遭受不必要的税收损失。

【特别说明】因邮寄申报过程中，邮寄、拆封、核对和录入需要 时间，通过该方式申报并申请退税的，退税周期比网络申报长。

【小贴士：邮寄申报流程】

1.获取申报表；

2.准备年度汇算需要报送的资料；

3.填写申报表；

4.将申报表等资料邮寄到指定的税务局；

5.申请退税的，随申报表一并申请；应当补税的，寄送申报资料 后，关注并及时查询受理情况，并根据受理情况办理补税。

如果您填写的申报信息有误或者提供资料不全，税务局会联系您 补正后重新邮寄。

【小贴士：邮寄申报如何确定申报日期？】

邮寄申报的具体日期，以邮政部门收寄日戳日期为准。如果因您 的申报信息或者资料不全，税务局要求您重新补正资料的，以您重新 补正后收寄时间为准。

【小贴士：我的申报表要邮寄到哪里？】

您需要将申报表邮寄至您主管税务局所在省（自治区、直辖市、 计划单列市）税务局指定的邮寄地址。具体可登录各省税务局门户网 站查询。

【小贴士：我如何知道自己的申报受理情况？】

如果您的邮寄申报已经被税务局受理，税务机关会通过个人所得税 APP、自然人电子税务局、短信、电话等方式中的一种或几种通知您， 请您留意。

【小贴士：哪些情形下税务局可能不受理我的邮寄申报？】

如果您的邮寄申报存在以下情形的，税务机关不予受理：

1.邮寄申报资料不齐全；

2.申报信息填写不完整、不清晰、不准确或者字迹无法辨认；

3.邮寄申报填写信息存在应纳税额计算适用公式、税率错误或者 其他逻辑错误；

4.填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致；

5.向不属于年度汇算地省税务局指定的邮寄申报受理机关邮寄申 报资料。

【小贴士：我的邮寄申报不符合受理条件我该怎么办？】

您需要补正补齐申报资料或者选择正确邮寄对象后重新办理邮寄 申报，也可以选择其他的方式办理申报。

5.1.2 我应该填报哪类申报表？

1.选择网络方式申报的，不需要再填写纸质申报表。可 以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局直接填报相关 信息，生成申报数据。

2.选择非网络申报方式的（办税服务厅、邮寄申报）， 需要填写《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表分为 A 表、 B 表、简易版和问答版三种，您可以根据您的实际情况选择其 一填报即可。

（1）如您确定本人 2019 年度综合所得全年收入额不超过 6 万元且需要申请退税，您可填报《个人所得税年度自行纳 税申报表（简易版）》，只需确认已预缴税额、填写本人银行 账户信息，即可快捷申请退税；

（2）如您不符合填报简易版申报表的条件，也不太了解个人所得税有关政策规定，建议您选用《个人所得税年度自行 纳税申报表（问答版）》；

（3）如果您掌握一定的个人所得税知识，您可以选用《个人所得税年度自行纳税申报表（A 表）》填报。

（4）如果您办理年度汇算时，还有需要申报的境外所得， 您需填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》，并至 主管税务机关办理申报。

【小贴士：如何计算收入额?】

“收入”和“收入额”，是综合所得个人所得税计算过程中的专业名词。

“收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。 “收入额”，是计算税款过程中的一个名词。依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的 收入额再减按百分之七十计算。具体来说：

工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）

稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%

特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）

【小贴士： 从哪里获取年度汇算申报表？】

登录国家税务总局网站（http://www.chinatax.gov.cn/）下载或到办税服务厅领取。如果您采用网络申报方式，则您只需在线填写信 息生成申报表，无需再填写纸质申报表。

5.1.3 除申报表外，我还需要报送其他资料吗？

一般情况下不需要。但如您存在以下情形，需同时附报 相关信息：

1.自然人重要基础信息（手机等有效联系方式、银行卡） 发生变化的，需要报送《个人所得税基础信息表（B 表）》， 提供最新的基础信息；

2.新增申报享受专项附加扣除或者相关信息发生变化的， 需要补充或者更新相关信息；

3.新增申报商业健康保险扣除的，需要报送《商业健康 保险税前扣除情况明细表》，提供税优识别码、保单生效日期、 保费、扣除金额等信息。

4.新增申报税收递延型商业养老保险扣除的，需要报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》，提供 税延养老账户编号、报税校验码 、保费 、扣除金额等信息。

5.申报准予扣除的公益慈善捐赠的，需要报送《个人所 得税公益慈善捐赠扣除明细表》，提供受赠单位名称、捐赠金 额、凭证号等信息。

6.申报减免个人所得税的，需要提供《个人所得税减免税事项报告表》，说明减免类型和金额等。

7.如您还有境外所得，申报境外所得税收抵免的，除另 有规定外，应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税 证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证。

5.1.4 使用税务机关提供的预填申报数据办理年度汇算常见问题

【小贴士：哪个渠道可以享受税务机关提供的预填申报数据服务】

您可通过个人所得税 APP 和自然人电子税务局办理年度汇算申报 体验该项服务。

【小贴士：税务机关预填了申报数据，是不是就不用申报了？】

不是。预填申报数据，只是税务机关提供的一项服务，不能替代 您的申报义务。

【小贴士：是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了？错 了也不用承担法律责任？】

不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施，是 为了方便纳税人，事先根据扣缴单位申报数据等按一定规则填写的， 纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此， 需要纳税人根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。

【小贴士：我用手机选择预填服务办申报时，为什么我有劳务报 酬但相应栏次却显示“0”？】

大多数人的劳务报酬和稿酬收入比较零散，来源不固定。为便于 纳税人更好地理清并确认自己的收入，您需要点击劳务报酬（或稿酬 等），通过【新增】查询导入并确认本人实际取得的相关收入。

【小贴士：我的全年一次性奖金，是怎么预填的？】

对综合所得（含一次性奖金）年收入额超过 6 万元的纳税人，税 务机关预填的申报数据中，不包括单独计税的全年一次性奖金。如纳 税人选择将其并入综合所得计税，需在工资薪金栏次通过“奖金计税 方式选择”将其并入。

【小贴士：标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他收入， 是不是就不能使用预填功能了？】

可以使用。您只需在预填数据的基础上，将其他收入在对应的所 得项目处，通过新增补充完整。

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