个人所得税汇算退税政策3 | 办理时间、地点、所需资料查询

第二章 我应该什么时候办理年度汇算？

2.1 年度汇算应该什么时间办理？

您应当在取得综合所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理年度汇算。也就是说，您应当在 2020 年 3 月 1 日至 6 月 30 日办理 2019 年度综合所得的年度汇算。另外，您如 果有下列情形，还需要注意以下三个时间点：

1.如果您需要所在单位为您代办 2019 年度的综合所得年度汇算，您需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认；逾期未确认的，则您需在 2020 年 6 月 30 日前自行办 理年度汇算。

2.如果您 2019 年综合所得全年收入额在 6 万元以下但被预扣过税款，您可在 3 月 1 日至 5 月 31 日期间通过网络 以简易方式申请退税；此时，您只需简单填写或确认您已 预缴税额、本人银行账户信息，即可快捷申请退税。

3.如果您是无住所居民个人，并在取得综合所得的次 年 6 月 30 日之前离境的，您也可在离境前办理年度汇算。

【政策依据】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44号）第五条、第十条。

2.2 未按期办理年度汇算需要承担什么责任么？

如果是您属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退 税是您的权利，无需承担任何责任。

如果您是属于应当补税的，办理年度汇算是您的义务。 根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理 纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正， 可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳 金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。

第三章 我该去哪儿办理年度汇算？

按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报 或者委托第三方（涉税专业服务机构或其他单位及个人） 办理申报的，应当向您任职受雇单位所在地主管税务机关 进行申报；如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其 中一处进行申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所 在地或者经常居住地主管税务机关申报。无论您是选择网 络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申 报地点均按上述规则确定。

如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将 相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管 税务机关办理申报。

【政策规定】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44号）第九条:

3.1 什么是我的主管税务机关？

您的年度汇算主管税务机关，指的是接受您提交的年 度汇算申报、对您提交的申报信息进行必要审核，并办理 退税或者补税等相关事宜的税务机关。

您需要向您的主管税务机关办理纳税申报，但这一地 点不等同于您办理年度汇算时身处的“物理地点”。若您 通过网络远程办理年度汇算，可在信息系统提示下，根据 前述原则确定税务机关并提交申报即可，税务机关会为您 提供服务并处理后续相关事宜。当然，在网络办理不方便 的情况下，纳税人也可以前往前述规定的税务机关办理。

3.2 什么是汇缴地？我选择汇算清缴地后可以变更吗？

接受年度汇算申报的主管税务机关所在地，即为您的 汇缴地，该地点负责受理您的纳税申报以及后续事宜。您 2019 年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算 清缴地。

3.3 我有任职受雇单位，该去哪里办理年度汇算？

如果您上一年有任职受雇单位并且取得了工资薪金， 您需要向单位所在地主管税务机关申报。

【小贴士：我有多个任职单位，该向哪里办理年度汇算？】

如您一个纳税年度当中就职于多个单位，您可以在其中任意选 择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机 关将负责受理您的纳税申报、为您办理退（补）税，进行后续管理 并为您提供相应的纳税服务。

如，您 2019 年在 A 单位上班，2020 年 1 月跳槽至 B 单位，您 年度汇算应当向 A 单位所在地税务机关申报。

如，您 2019 年 1-8 月在 A 单位上班，9-12 月跳槽至 B 单位， 您年度汇算可向 A 单位所在地税务机关申报，也可以向 B 单位所在 地税务机关申报。

3.4 我是个自由职业者，该去哪里办理汇算？

如果您 2019 年度没有取得过工资薪金，仅有劳务报酬（或者稿酬，或者特许权使用费），您可向您户籍地税务 机关办理年度汇算，也可向您经常居住地税务机关办理。

3.5 什么是经常居住地？

年度汇算中的经常居住地是指：如果有居住证，那么 居住证上的地址为经常居住地住址；如果没有居住证，那 就是您当前实际的居住地。

3.6 由单位代办年度汇算的，需向哪个税务机关办理？

扣缴义务人为纳税人办理综合所得年度汇算的，向扣 缴义务人的主管税务机关进行年度汇算申报。

3.7 我是个外国人，但属于中国居民个人，年度汇算时我已 离开中国，该向哪里办理？

如果您在 2020 年 3 月 1 日前需要离境，可以在离境前办理年度汇算。或者您可在 2020 年 3 月 1 日至 6 月 30 日之间向 2019 年支付或者负担您综合所得的单位所在地主管 税务机关办理年度汇算。如果您从多处取得综合所得，可 以选择其中一处单位所在地主管税务机关办理。如您在年 度汇算时已离开中国，推荐您通过网络方式（手机个人所 得税 APP、自然人电子税务局）办理年度汇算。

3.8 超过汇算期我该向哪里办理申报？

如果您没在规定的年度汇算期间完成申报，税务机关 将依次根据您的任职受雇单位所在地、最后所属期内金额 最大的综合所得收入来源地确定您办理年度汇算的主管税 务机关。届时，您需要向该税务机关办理年度汇算申报。

您可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局、 12366 咨询热线查询，也可至办税服务厅查询您的年度汇算 税务机关。

第四章 我该为年度汇算做哪些准备？

办理年度汇算时，您除了向税务机关报送年度汇算申 报表外，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者 税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息， 需仔细核对，确保真实、准确、完整。同时，年度汇算申 报表以及与您综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠 等相关资料，自年度汇算期结束之日起需留存 5 年。

【政策规定】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44号）第八条。

4.1 我该为年度汇算准备哪些资料信息？

在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一 金、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健 康保险或税延养老保险）、捐赠、税收优惠、已纳税款等 相关信息或资料，以备您填报申报信息时使用。

4.2 我的收入纳税信息可从哪里获得？

您可向支付您所得的单位或者个人（扣缴义务人）处 了解，也可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局 或到当地办税服务厅查询您相关的收入纳税申报信息。

需要说明的是，您通过税务机关查询的收入纳税信息， 是您的扣缴义务人（支付所得单位）扣缴申报的信息。其 中，显示的“收入”并非您实际到手收入，对工资薪金所 得而言为没有减除“三险一金”等扣除和个税前的收入； 劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，为没有扣 减任何费用和个税前的收入。

【示例】手机查询：登录国家税务总局官方手机“个人所得税APP” （请认准正版图标 ）。

【小贴士：我的“三险一金”信息可从哪里获取？】

如果您的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金 是通过单位缴付的(或委托单位代办的)，可以查询工资条或者向单位 咨询。如果您是自行缴纳的，您缴纳的票据上会注明您的缴纳金额。

您也可以到参保地的社保经办窗口、社保自助查询机查询，或者 登录国家社会保险公共服务平台（http://si.12333.gov.cn,或者所在 省社会保险网上服务平台）、拨打 12333 热线服务电话等方式查询。

【小贴士：我的其他扣除信息从哪里获取？】

如果是企业年金（职业年金），您可查询工资条或者咨询单位财 务。如果是符合条件的商业健康险或税延养老保险，您可查询您购买 或者缴纳保费时的相应单据，或者咨询您购买保险的保险公司。

【小贴士：我的捐赠凭证从哪里获取？】

捐赠凭证为公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家 机关在接受捐赠时，向您开具的由财政部或者省、自治区、直辖市财 政部门监（印）的公益事业捐赠票据。需要注意的是，该票据需接受 捐赠单位加盖印章。

【小贴士：我从哪里可以查询本人相关的预扣预缴税款信息？】

获取您被预扣预缴税款的信息有以下途径：一是从扣缴义务人处 获得。您可在每月（次）领取收入后向其问询或索要凭据（如工资 条），或者在次年 2 月底前请其提供相关支付所得和已扣缴税款等信 息；二是可以通过手机个人所得税 APP 或者自然人电子税务局查询。

【小贴士：发生的大病医疗支出有地方查询吗？】

为便于有需要的纳税人填报大病医疗支出，日常发生的医疗支出 凭据需留存好以备申报时使用。同时，为方便公众，国家医疗保障局 提供了互联网查询服务，您可手机下载官方“国家医保服务平台”， 通过首页“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。其中，查 询信息中显示的“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为可扣除金额。

根据政策规定，与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后 个人负担金额超过 15000 元的部分，在 80000 元限额内可据实扣除。如，某纳税人查询本人“年度个人自付总金额”为 20000 万元，则“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为 5000 元（20000-15000）。

4.3 我对收入纳税信息有异议怎么办？

您在通过手机个人所得税 APP 或者自然人电子税务局查 询本人的收入纳税记录时，如对相关数据有疑问，可就该笔收 入纳税记录咨询支付单位。

如果您确定本人从未取得过记录中的某一项，您可直接 通过手机个人所得税 APP 或者自然人电子税务局就该笔记录发 起申诉并进行承诺；申诉后该笔收入将不纳入您年度汇算。需 要特别说明的是，如果您取得了该笔收入，仅是对相关金额有 异议，请不要通过上述渠道申诉，可联系支付单位请其更正。

4.4 年度汇算结束后，我需要留存哪些资料备查？

汇算清缴结束后，您需要将与您的收入、专项扣除、专 项附加扣除、其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款、 补退税款等相关信息资料留存备查。

【小贴士： 年度汇算结束后，资料需要我留存多久？】

您的汇算资料需要留存五年。

4.5 不如实申报会有什么后果？

纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面 临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法 第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段 逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。

4.5.1 不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任？

除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受 专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除 信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况， 税务机关可暂停其享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。

4.5.2 不如实申报，对个人纳税信用有什么影响？

纳税人的纳税申报情况将纳入个人信用管理。未按规定 办理纳税申报、不缴或者少缴税款、提供虚假资料申报享受税 收优惠、不配合税务检查、虚假承诺等行为，都会对个人信用产生影响。

4.6 税务机关和扣缴义务人会为我的个人纳税信息保密吗？

税务机关、税务人员、扣缴义务人和受托人会为您的个 人信息保密，否则他们将承担相应的法律责任。

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