个人所得税汇算退税政策2 | 办理流程，专项扣除不征税收入项目

1.3 办理年度汇算要哪些步骤？

年度汇算通常要经历前期信息或资料准备、填写申报 表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。

您准备好信息和资料后，可以自己办理年度汇算，也 可以选择由所在单位代为办理年度汇算，还可以请涉税专 业服务机关、其他单位和个人代为办理年度汇算。

1.4 未按规定办理年度汇算，会有什么后果？

如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算 申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。

如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外）， 未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚， 并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十二条， 纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的， 由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴 税款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定，如 纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以 下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征 管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机 关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行 纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其 不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款。

1.5 常见问题

问题 1：年度汇算涉及以前年度吗？

不涉及。年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计 算并结清本纳税年度的应退或者应补税款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此， 2019 年度汇算仅需汇总2019 年度内取得的综合所得。

问题 2：我全年只在一个单位拿工资，我需要办理年度汇算么？

一般情况下，如果您自 1 月起至 12 月只在一个单位领 取工资薪金，且没有或者已足额享受了专项附加扣除、依 法确定的其他扣除及公益慈善性捐赠等各项扣除，单位通 过累计预扣法预扣预缴个人所得税，与您全年应纳个人所 得税一致。对此情形，您无需办理综合所得年度汇算。

如果您因填报专项附加扣除信息较晚，导致 12 月仍不 能足额扣除、当月应预扣预缴税额为负值的，或者还有未 能扣除的符合条件的捐赠支出等，需要通过综合所得年度 汇算申报办理扣除并获得退税。

问题 3：年度汇算时，可减除的扣除项目有哪些？

依据税法第六条，居民个人的综合所得，以每一纳税 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣 除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

因此，年度汇算时四项综合所得收入加总后可减除的项目有：

1.基本减除费用 6 万元；

2.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标 准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会 保险费和住房公积金等；

3.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；

4.依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定 的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健 康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规 定可以扣除的其他项目；

5.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。 同时，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个 纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

【小贴士：什么是专项扣除？】

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本 养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

【小贴士：专项附加扣除有哪些？】

专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷 款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

【小贴士：依法确定的其他扣除有哪些？】

依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、 职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商 业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

【小贴士：哪些捐赠可以扣除？】

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠， 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以 从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全 额税前扣除的，从其规定。

问题 4：我不需要退税还要办理年度汇算吗？

不用。申请退税是您的权利，您如果放弃则无须办理 年度汇算。

问题 5：我是一个外国人，年初预计居住不足 183 天按 非居民个人预缴了个人所得税。但后来情形发生变化居住时间延长满足了居民个人条件，我需要年度汇算吗？

一般情况下需要。这主要是非居民个人取得综合所得 时按月或按次计征个人所得税，适用的税率和扣除项目与 居民个人的预扣率和扣除项目不同，两者计算的税款不尽 相同。因此，需要在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间办理年度汇算，如果您当年离境且预计年度内不再入境，也可以 选择在离境之前办理年度汇算。

问题 6：非居民个人需要年度汇算么？

不需要。依据税法，只有居民个人才需要办理综合所 得年度汇算。

问题 7:扣缴义务人可以为我做些什么？

扣缴义务人除在支付所得时扣缴税款外，还要为您办 理以下事项：

1.如果扣缴义务人为任职受雇单位，应当根据您提供 的信息办理专项附加扣除；年度终了，根据您的需要，为 您代办年度汇算或者培训辅导您自行办理年度汇算；

2.为您提供支付所得或者扣缴税款信息；

3.如果您发现扣缴义务人扣缴申报信息与本人情况不 符，可向其核实并提请其办理更正申报等。

问题 8：我需要配合扣缴义务人做些什么？

您需要配合扣缴义务人完成以下事项：

1.向扣缴义务人如实提供纳税人识别号等基础信息、专项附加扣除信息等相关涉税信息和资料；

2.相关基础信息、专项附加扣除信息有变化的，及时告知扣缴义务人修改；

3.配合扣缴义务人依法扣缴个人所得税，不得拒绝。

4.如果您选择由单位代办年度汇算，您需要：

（1）年度终了后的 4 月 30 日前与扣缴义务人进行书 面确认；逾期未确认的，扣缴义务人不再为您集中办理。

（2）真实、完整、准确地向扣缴义务人提供综合所得 相关收入、扣除、优惠等涉税信息。

（3）如申请退税，需准确提供本人有效且符合条件的 银行账户；如需补缴税款，及时将税款交付扣缴义务人。

您不得同时选择多个扣缴义务人代您办理汇算清缴。

问题 9：综合所得年收入不超过 12 万元的“收入”， 包括全年一次性奖金吗？

如果您取得的全年一次性资金选择单独计算缴纳个人所得税，则不包括在“年收入”中。如果您选择将全年一次性 资金并入综合所得一起计算缴纳个人所得税，则包括在“年 收入”中。

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