个人所得税汇算退税政策2 | 办理流程,专项扣除不征税收入项目

个人所得税综合所得年度汇算清缴退税办税指引

1.3 办理年度汇算要哪些步骤?

年度汇算通常要经历前期信息或资料准备、填写申报 表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。

您准备好信息和资料后,可以自己办理年度汇算,也 可以选择由所在单位代为办理年度汇算,还可以请涉税专 业服务机关、其他单位和个人代为办理年度汇算。

1.4 未按规定办理年度汇算,会有什么后果?

如果纳税人属于需要退税的情形,是否办理年度汇算 申请退税是纳税人的权利,无需承担任何责任。

如纳税人需要补税(符合规定的免予汇算情形除外), 未依法办理综合所得年度汇算的,可能面临税务行政处罚, 并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十二条, 纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的, 由税务机关责令限期改正,可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款,并追缴 税款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定,如 纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以 下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。根据税收征 管法第六十四条,纳税人编造虚假计税依据的,由税务机 关责令限期改正,并处五万元以下的罚款;纳税人不进行 纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其 不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款。

1.5 常见问题

问题 1:年度汇算涉及以前年度吗?

不涉及。年度汇算之所以称为“年度”,即仅限于计 算并结清本纳税年度的应退或者应补税款,不涉及以前年度,也不涉及以后年度。因此, 2019 年度汇算仅需汇总2019 年度内取得的综合所得。

问题 2:我全年只在一个单位拿工资,我需要办理年度汇算么?

一般情况下,如果您自 1 月起至 12 月只在一个单位领 取工资薪金,且没有或者已足额享受了专项附加扣除、依 法确定的其他扣除及公益慈善性捐赠等各项扣除,单位通 过累计预扣法预扣预缴个人所得税,与您全年应纳个人所 得税一致。对此情形,您无需办理综合所得年度汇算。

如果您因填报专项附加扣除信息较晚,导致 12 月仍不 能足额扣除、当月应预扣预缴税额为负值的,或者还有未 能扣除的符合条件的捐赠支出等,需要通过综合所得年度 汇算申报办理扣除并获得退税。

问题 3:年度汇算时,可减除的扣除项目有哪些?

依据税法第六条,居民个人的综合所得,以每一纳税 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣 除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

因此,年度汇算时四项综合所得收入加总后可减除的项目有:

1.基本减除费用 6 万元;

2.专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标 准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会 保险费和住房公积金等;

3.专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出;

4.依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定 的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健 康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规 定可以扣除的其他项目;

5.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。 同时,专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个 纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

【小贴士:什么是专项扣除?】

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本 养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

【小贴士:专项附加扣除有哪些?】

专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷 款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

【小贴士:依法确定的其他扣除有哪些?】

依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、 职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商 业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

【小贴士:哪些捐赠可以扣除?】

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠, 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以 从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全 额税前扣除的,从其规定。

问题 4:我不需要退税还要办理年度汇算吗?

不用。申请退税是您的权利,您如果放弃则无须办理 年度汇算。

问题 5:我是一个外国人,年初预计居住不足 183 天按 非居民个人预缴了个人所得税。但后来情形发生变化居住时间延长满足了居民个人条件,我需要年度汇算吗?

一般情况下需要。这主要是非居民个人取得综合所得 时按月或按次计征个人所得税,适用的税率和扣除项目与 居民个人的预扣率和扣除项目不同,两者计算的税款不尽 相同。因此,需要在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间办理年度汇算,如果您当年离境且预计年度内不再入境,也可以 选择在离境之前办理年度汇算。

问题 6:非居民个人需要年度汇算么?

不需要。依据税法,只有居民个人才需要办理综合所 得年度汇算。

问题 7:扣缴义务人可以为我做些什么?

扣缴义务人除在支付所得时扣缴税款外,还要为您办 理以下事项:

1.如果扣缴义务人为任职受雇单位,应当根据您提供 的信息办理专项附加扣除;年度终了,根据您的需要,为 您代办年度汇算或者培训辅导您自行办理年度汇算;

2.为您提供支付所得或者扣缴税款信息;

3.如果您发现扣缴义务人扣缴申报信息与本人情况不 符,可向其核实并提请其办理更正申报等。

问题 8:我需要配合扣缴义务人做些什么?

您需要配合扣缴义务人完成以下事项:

1.向扣缴义务人如实提供纳税人识别号等基础信息、专项附加扣除信息等相关涉税信息和资料;

2.相关基础信息、专项附加扣除信息有变化的,及时告知扣缴义务人修改;

3.配合扣缴义务人依法扣缴个人所得税,不得拒绝。

4.如果您选择由单位代办年度汇算,您需要:

(1)年度终了后的 4 月 30 日前与扣缴义务人进行书 面确认;逾期未确认的,扣缴义务人不再为您集中办理。

(2)真实、完整、准确地向扣缴义务人提供综合所得 相关收入、扣除、优惠等涉税信息。

(3)如申请退税,需准确提供本人有效且符合条件的 银行账户;如需补缴税款,及时将税款交付扣缴义务人。

您不得同时选择多个扣缴义务人代您办理汇算清缴。

问题 9:综合所得年收入不超过 12 万元的“收入”, 包括全年一次性奖金吗?

如果您取得的全年一次性资金选择单独计算缴纳个人所得税,则不包括在“年收入”中。如果您选择将全年一次性 资金并入综合所得一起计算缴纳个人所得税,则包括在“年 收入”中。

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